その１・・・借入金によるアパート建設

相続税評価額１億円の土地所有の場合、なにもしなければ相続税率５０％とすると、

相続税＝１億円×５０％＝５０００万円

これが、金融機関から１億円の融資を受けてアパート建設した場合、

土地１億円×貸し家建付地評価減△１８％　１億円×（１－０．１８）＝８２００万円

建物１億円×固定資産税評価７０％×貸し家評価７０％＝４９００万円

合計　１３１００万円

相続税＝１３１００万円－借入金１億円＝３１００万円

３１００万円×５０％＝１５５０万円

節税額は、５０００万円－１５５０万円＝３４５０万円

その２・・・タワーマンション購入による相続対策

固定資産税評価額は、１階でも最上階でも評価額は同じである。住戸の位置する階層、開口部の方位、角部屋などは考慮していない。従って、最上階を購入すると以下の節税効果を生むこととなる。

金融機関から３億円の融資を受けて、タワーマンションの最上階の住戸を購入する。固定資産税評価額は７０００万円とする。

相続税＝７０００万円－借入金３億円＝－2億３０００万円

相続税率５０％とすると、2億３０００万円×５０％＝１億１５００万円が債務控除による節税となる。

相続後に、３億円で売却して借入金を返済する。

その３・・・貸宅地整理による相続対策

貸宅地１０００坪所有（相続税評価・・更地価格１００万円／坪、底地４０万円／坪）→相続人が設立した同族会社へ売却（売却価格１０万円／坪）→売却金額１億円でアパート建設→評価額５０００万円で相続人に生前贈与（相続時精算課税制度による）